Як заповнюється податкова накладна за щоденними підсумками операцій якщо в роботі РРО/ПРРО стався збій?

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Це визначено п. 44.1 Податкового кодексу України (далі - ПКУ). 

Важливо! Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, визначеними абз. першим п. 44.1 ПКУ. 

На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну (далі - ПН) в електронній формі з використанням КЕП або удосконаленого електронного підпису відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) у встановлений ПКУ термін (п. 201.1 ПКУ). 

Відповідно до п. 14 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі - Порядок № 1307), ПН може бути складена за щоденними підсумками операцій, зокрема, у разі здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/РРО та/або ПРРО, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника). 

Таким чином, у разі здійснення таких операцій обсяги постачання та сума ПДВ, зазначені у ПН за щоденними підсумками дня (якщо податкова накладна не була складена на ці операції), складеної відповідно до вимог законодавства та відповідно до первинних (бухгалтерських) документів, мають відповідати сумі фактично проведених протягом дня операцій, незалежно від того працює належним чином РРО/ПРРО, чи ні. 

З питань складання ПН за щоденними підсумками дня, якщо в роботі РРО/ПРРО стався збій, податківці пропонують у кожному конкретному випадку (з обов’язковим наведенням фактичних обставин) звертатися до контролюючого органу зі зверненням на отримання індивідуальної податкової консультації в порядку, визначеному ст. 52 ПКУ. 

Про це поінформували фахівці ДПС у Закарпатській області.